Продажа основных средств надо ли начислять ндс

Переводим основное средство к необоротным активам, удерживаемым для продажи, и продаем его: бухучет и налогообложение Переводим основное средство к необоротным активам, удерживаемым для продажи, и продаем его: бухучет и налогообложение Руководство предприятия решило провести замену основного средства на новое и более современное. В связи с этим старое основное средство продают. Балансовая стоимость такого основного средства составляет ,00 грн. Как данную операцию отразить в бухгалтерском и налоговом учете? Начислять ли НДС-обязательства согласно п.

Документы при реализации ОС Хозяйственные субъекты вправе реализовывать имущество, в том числе материалы, товары, сырье, основные средства. В статье рассмотрим ндс с продажи основных средств, бухгалтерский учет при продаже собственных и арендованных ОС. Продажа имущества Принадлежащие субъектам основные средства используются в процессе производства или при прочей вспомогательной деятельности. Невостребованное по каким-либо причинам имущество морально устаревшее, при смене вида работ возможно реализовать сторонним лицам. В случае, если по реализованному имуществу ранее применялась амортизационная премия, то сумму потребуется вычесть из первоначальной стоимости для определения остаточной.

Учет выбытия основных средств

В будущем планируется его продажа. Надо ли исключать этот объект из состава основных средств в бухгалтерском и налоговом учете?

Если нет, то можно ли продолжать начислять по нему амортизацию? Как учесть продажу основного средства в целях исчисления налога на прибыль и в бухгалтерском учете, если она будет произведена по цене ниже остаточной стоимости? Надо ли в этом случае восстанавливать НДС, ранее принятый к вычету? Начисление амортизации Перечень основных средств, исключаемых из состава амортизируемого имущества, установлен п. В нем объекты, прекратившие использоваться в деятельности компании, не значатся.

В письме от Эти разъяснения были доведены до сведения нижестоящих налоговых органов письмом ФНС России от Таким образом, до момента продажи основное средство должно оставаться в налоговом учете в составе амортизируемого имущества. Согласно п. Следовательно, в налоговом учете компания начисляет амортизацию по месяц продажи основного средства включительно. В бухгалтерском учете основное средство списывается с учета, только когда оно выбывает например, при продаже или не способно приносить организации экономические выгоды доход в будущем п.

Начисление амортизации прекращается с первого числа месяца, следующего за месяцем полного погашения стоимости объекта основных средств либо его списания с бухгалтерского учета п.

Таким образом, в бухгалтерском учете, так же как и в налоговом, до момента продажи компания продолжает учитывать в составе основных средств объект, который она перестала использовать в своей деятельности, и начисляет по нему амортизацию.

Продажа с убытком в налоговом учете Подпунктом 1 п. Таковой является разница между первоначальной стоимостью основного средства и суммой начисленной амортизации п. Если остаточная стоимость амортизируемого имущества с учетом расходов, связанных с его реализацией, превышает выручку от его реализации, разница между этими величинами признается убытком.

Он включается в состав прочих расходов равными долями в течение срока, определяемого как разница между сроком полезного использования имущества и фактическим сроком его эксплуатации до момента реализации п.

В вышеуказанном письме Минфин России разъяснил, что в порядке, предусмотренном п. В Налоговом кодексе не сказано, с какого месяца нужно начинать включать в расходы убыток.

На наш взгляд, это нужно делать с месяца, следующего за месяцем продажи основного средства. Ведь в соответствии с п. А в период фактической эксплуатации входит и месяц продажи п. Например, основное средство было введено в эксплуатацию в декабре г. Амортизация по нему начала начисляться с января г. Установленный срок полезного использования — 36 месяцев. В декабре г. Период, за который начислялась амортизация фактический срок эксплуатации , составил 12 месяцев — с января г. Разница между сроком полезного использования и фактическим сроком эксплуатации равна 24 месяцам 36 месяцев — 12 месяцев.

Следовательно, на наш взгляд, убыток должен равномерно списываться в расходы в течение следующих после месяца продажи 24 месяцев начиная с января г. Среди них значится дальнейшее использование основных средств для осуществления операций, не облагаемых НДС подп. Реализация основного средства является операцией, облагаемой НДС. Ведь любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации, в целях налогообложения считается товаром п. Следовательно, при продаже основного средства восстанавливать НДС не нужно.

Минфин России это подтверждает письмо от При этом не важно, что основное средство продано по цене ниже остаточной стоимости. Специалисты финансового ведомства в письме от Однако налоговые органы на местах иногда требуют восстановить НДС по основному средству, если оно продано с убытком. В этом деле компания реализовала строительный кран по цене ниже его остаточной стоимости.

Налоговики посчитали, что нужно было восстановить НДС с суммы разницы между ценой реализации и остаточной стоимостью крана. Но суд указал, что п. Такое основание для восстановления, как реализация основного средства по цене ниже остаточной стоимости, этой нормой не предусмотрена. Поэтому требование налоговой инспекции не соответствует действующему законодательству.

Итак, при продаже основного средства по цене ниже его остаточной стоимости восстанавливать НДС не нужно. А в случае возникновения претензий со стороны проверяющих свою позицию можно будет отстоять в суде. В дебет этого субсчета переносится первоначальная стоимость выбывающего объекта, а в кредит — сумма накопленной амортизации.

Доходы и расходы от списания объектов основных средств отражаются в бухгалтерском учете в отчетном периоде, к которому они относятся п. Таким образом, финансовый результат от продажи основного средства в нашем случае убыток учитывается в бухучете единовременно.

Поскольку в налоговом учете убыток от продажи основного средства переносится на будущее, в бухгалтерском учете возникает вычитаемая временная разница, приводящая к образованию отложенного налогового актива ОНА п.

Пример Компания продала основное средство, которое она перестала использовать в своей деятельности, за 35 руб. Первоначальная стоимость основного средства в бухгалтерском и налоговом учете равна руб. На момент продажи сумма начисленной амортизации в бухгалтерском и налоговом учете — 96 руб. Никаких расходов, связанных с продажей основного средства, компания не несла. Убыток от продажи разница между остаточной стоимостью основного средства и продажной стоимостью без НДС составляет: руб.

По данным налогового учета разница между сроком полезного использования основного средства и фактическим сроком его эксплуатации до момента реализации составляет 24 месяца. Таким образом, начиная с месяца, следующего за месяцем продажи, убыток в налоговом учете будет ежемесячно в сумме руб.

В связи с этим в бухгалтерском учете на момент продажи основного средства возникает временная разница 24 руб. Она приводит к образованию ОНА в размере руб. Поскольку в последующие месяцы убыток в налоговом учете будет равномерно включаться в расходы, возникшая временная разница будет ежемесячно уменьшаться на руб.

Соответственно будет погашаться ОНА на сумму руб. Для выбытия основных средств компания использует субсчет Продажа основного средства отражается компанией следующими проводками: Дебет Кредит — руб.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Продажа основных средств: учет и налогообложение

Как учитывается НДС при реализации основных средств. Начисление НДС при продаже ОС происходит: на дату получения авансового платежа;. Начислять ли НДС-обязательства согласно п. НКУ При продаже объекта основных средств, используемого в хоздеятельности.

И в том, и в другом случае есть свои особенности, расскажем о них в этой статье. Для того чтобы принять к вычету НДС при покупке основных средств, должны соблюдаться следующие условия: Основные средства предназначены для деятельности, облагаемой НДС. Объекты приняты к бухгалтерскому учету оформлены соответствующие первичные документы. Не прошло 3 года со дня принятия ОС к бухгалтерскому учету. Организация — плательщик НДС и не использует освобождение от этого налога. При этом в нормативных документах не оговаривается, на каком именно счете должны учитываться основные средства, чтобы принять налог к вычету. Если раньше налоговики были против такого подхода, то теперь, благодаря положительной судебной практике, их позиция изменилась, и разъяснения чиновников говорят об обратном письмо Минфина от НДС по монтажным работам тоже разрешено принимать к вычету п. Вычет по основным средствам можно откладывать на срок до трех лет, но нельзя дробить и использовать по частям в разных периодах. Поэтому, если вы приобрели дорогостоящее оборудование, а реализации было мало, у вас может возникнуть НДС к возмещению. Если компания не хочет привлекать внимание налоговиков, вычет по основному средству можно перенести на лучшие времена. Клиенты, которые обслуживаются в 1С-WiseAdvice, самостоятельно принимают решение на этот счет. Тем, кто решил возмещаться, мы помогаем возместить налог без проблем, поскольку возмещение НДС — одна из наших ведущих услуг. Вычет нельзя применять, если: организация применяет спецрежим или использует освобождение от НДС; основное средство приобретено для деятельности, не облагаемой НДС, или для операций, которые не признаются объектом налогообложения НДС. В таких случаях уплаченный НДС включают в стоимость основного средства. Раздельный учет НДС по основным средствам Если основное средство будет использоваться и в облагаемой, и в необлагаемой деятельности, компании придется вести раздельный учет по НДС и принимать к вычету только часть налога п.

В будущем планируется его продажа.

О том, как учесть такое выбытие в бухгалтерском и налоговом учете предприятия, пойдет речь в этом разделе спецвыпуска. Так, согласно требованиям П С БУ 27 объекты ОС, в отношении которых принято решение об их реализации, подлежат переводу в состав необоротных активов, удерживаемых для продажи.

Порядок и учет при продаже основных средств

Изменения Практически все организации время от времени сталкиваются с необходимостью продавать некоторые из своих материальных активов. По частоте списания с баланса именно эта причина является наиболее частой. Важно правильно проводить эту процедуру и корректно отражать ее в налоговом и бухгалтерском учете. Продавая актив, организация получает прибыль, которую нужно правильно учесть при исчислении налогообложения. Кроме того, в последние годы в эту сферу законодательно внесено несколько важных изменений, которые надо принять во внимание. Внесем ясность в особенности продажи основных средств ОС и отражении этой операции в учетных документах фирмы.

НДС по основным средствам

При реализации основного средства порядок уплаты налогов в бюджет производится в рамках иного режима налогообложения, а именно: общего режима налогообложения или специального режима налогообложения УСН или ЕСНХ. В то же время это не значит, что такая организация не может столкнуться с обязанностью уплаты НДС. В сопроводительных документах и составленном счете-фактуре выделена сумма НДС. НДС был выделен специально. Иногда возникают ситуации, когда организация-покупатель соглашается купить основное средство только тогда, когда в счете-фактуре будет выделен НДС тогда покупатель может принять входной НДС к вычету. В этом случае продавец может пойти навстречу. Правда, полученный от покупателя НДС придется перечислить в бюджет. Можно ли привлечь к ответственности за неуплату неплательщика НДС?

Объект учтен в составе ОС 01 08 Операции регистрируются в книге покупок, а затем отражаются в декларации по НДС за 1 квартал НДС при продаже основных средств в году Незыблемым в году остается порядок сопровождения реализации ОС начислением НДС при ведении деятельности, облагаемой этим налогом.

Согласно алгоритму оно включается в вычитаемые суммы наряду с расходами, уменьшающие сумму доходов от реализации, и внереализационными расходами. Тем самым разработчики декларации осуществляют восстановление убытка, вошедшего опосредованно через суммы доходов и расходов, который в последующие отчетные налоговые периоды будет учитываться по специальному правилу.

Продажа основного средства с убытком

.

НДС с продажи основных средств

.

.

.

.

.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Безвозмездная передача рекламных товаров - НДС и прибыль
Похожие публикации