Налогооблагаемая база при налогообложении страхового возмещения

Статья НК РФ. Особенности определения налоговой базы по договорам страхования Налогообложение страховых выплат по ОСАГО Налоговая база по НДФЛ по договорам страхования cтатьи , При определении налоговой базы учитываются доходы, полученные налогоплательщиком в виде страховых выплат, за исключением выплат, полученных: по договорам обязательного страхования по договорам добровольного страхования жизни за исключением договоров, предусмотренных пунктом 4, см. В противном случае разница между суммами учитывается при определении налоговой базы и подлежит налогообложению у источника выплаты. Особенности определения налоговой базы по договорам негосударственного пенсионного обеспечения и договорам обязательного пенсионного страхования, заключаемым с негосударственными пенсионными фондами. При определении налоговой базы учитываются:.

Этот вид страхования подразумевает возмещение убытков, возникших вследствие предъявления к руководителям компаний претензий либо судебных исков по фактам допущенных ими в ходе управленческой деятельности ошибок, со стороны третьих лиц. Страховая выплата позволит возместить нанесенный действиями должностного лица ущерб, который он обязан компенсировать в рамках гражданского законодательства, а также расходы на судебный процесс. На первый взгляд, преимущества данного вида страхования очевидны. Однако все ли так гладко с точки зрения налогообложения? Рассмотрим, вправе ли страхователь учесть суммы страховой премии, выплачиваемые страховщику, в составе расходов при исчислении налога на прибыль и включаются ли эти суммы в состав налоговой базы по налогу на доходы физических лиц и по единому социальному налогу. Налог на прибыль Порядок включения затрат на страхование в состав расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль, регламентируется ст.

Особенности исчисления НДФЛ по договорам страхования

Отключить рекламу В соответствии с действующей редакцией п. Пример 1. Организация заключила договор страхования ответственности директоров и должностных лиц, в соответствии с которыми организация уплачивает страховые взносы.

Возникает ли у застрахованных лиц доход, подлежащий обложению НДФЛ, в виде страховых взносов, уплаченных организацией? Требования обязательного страхования ответственности лиц, занимающих руководящие должности, действующее законодательство РФ не содержит. В соответствии с положениями ст. Таким образом, на основании п. Для определения размера налоговой базы каждого налогоплательщика необходимо персонифицировать суммы страховых взносов, уплачиваемые за каждое застрахованное лицо.

При этом налоговые эксперты высказывают противоположное мнение, отмечая, что при страховании ответственности у застрахованных лиц дохода не возникает, доход в виде страховой выплаты получает страхователь. По договорам добровольного личного страхования не облагаются НДФЛ страховые взносы п. По договорам добровольного пенсионного страхования не облагаются НДФЛ страховые взносы. Однако при определении налоговой базы учитываются суммы пенсий физическим лицам, выплачиваемых по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, заключенным организациями и иными работодателями в пользу физических лиц п.

До года НДФЛ выплачивали работодатели, делающие взносы по договорам добровольного пенсионного страхования, с 1 января года порядок изменился и НДФЛ стал исчисляться из суммы пенсии, которую выплачивают застрахованному лицу. В связи с тем, что переходный период от одного правила к другому не был предусмотрен, возникло двойное налогообложение у тех физических лиц, которые заплатили налог со страховых взносов и были вынуждены платить налог с сумм страховых выплат.

Конституционный суд в Постановлении от Отключить рекламу Схожая ситуация сложилась в отношении налогообложения страховых выплат по договорам добровольного долгосрочного страхования жизни. По действующему законодательству договоры страхования жизни относятся к договорам личного страхования, следовательно, на них распространяется положение п.

Выплаты по договору страхования жизни, если по условиям договора страховые взносы уплачиваются не налогоплательщиком, следует облагать НДФЛ в соответствии с пп. При этом в отличие от договоров страхования жизни, по которым страховые взносы производятся налогоплательщиком, по рассматриваемым договорам облагается вся сумма страховой выплаты.

До года действовал иной порядок: при определении налоговой базы по НДФЛ не учитывались доходы, полученные в виде страховых выплат в связи с наступлением страхового случая по договорам долгосрочного страхования жизни, заключенным на срок не менее пяти лет.

Договорами личного страхования может предусматриваться возможность получения дополнительных доходов кроме страховой выплаты при наступлении страхового случая. Пример 2. Организация заключила договор страхования жизни в пользу своих работников, взносы по которому уплачены организацией до 1 января года.

Условиями договора страхования при наступлении страхового случая, кроме выплаты страховой суммы, предусмотрена выплата дополнительного инвестиционного дохода. Подлежат ли обложению НДФЛ суммы накопленного инвестиционного дохода? Положения ст. Вычет на сумму страховых взносов, уплаченных налогоплательщиком по договорам добровольного личного страхования, а также по договорам добровольного страхования супруга, родителей, детей в возрасте до 18 лет , подопечных в возрасте до 18 лет предоставляется в составе расходов на лечение.

Для получения вычета на сумму страховых взносов должны быть выполнены следующие условия пп. Если договором предусматривается оплата иных расходов, кроме расходов на лечение, то социальный вычет на сумму страховых взносов не может быть предоставлен. Например, в соответствии с договором ипотечного кредитования заемщик — физическое лицо должен заключить договор добровольного личного страхования жизни и здоровья, в том числе от несчастных случаев.

Страхователь обязуется при наступлении несчастного случая оплатить расходы на лечение застрахованного, а также уплатить определенную сумму выгодоприобретателю, которым по договору страхования является банк.

В качестве страховых случаев предусмотрены также смерть и потеря трудоспособности застрахованного лица. Поскольку договором личного страхования предусмотрены, помимо оплаты услуг по лечению застрахованного лица, еще и выплаты в пользу банка в случае потери трудоспособности или смерти застрахованного, данный договор не отвечает требованиям, установленным пп.

Следовательно, суммы страховых взносов не могут быть основанием для получения социального вычета. Отключить рекламу Социальный вычет может быть предоставлен в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде страховых взносов по договору добровольного пенсионного страхования, заключенному налогоплательщиком со страховой организацией в свою пользу и в пользу супруга, родителей, детей-инвалидов пп. Отключить рекламу Пример 3. Налогоплательщик заключил договор добровольного страхования жизни на — годы, ежегодный страховой взнос составляет 50 руб.

Может ли он получить социальный налоговый вычет? Налогоплательщик вправе обратиться в налоговый орган по месту жительства или к своему работодателю для получения социального вы-чета на сумму 50 руб.

Возврат НДФЛ составит 6 руб. Основанием для социального налогового вычета являются документы, подтверждающие фактические расходы налогоплательщика по добровольному пенсионному страхованию, добровольному страхованию жизни. В таком же порядке предоставляется вычет в сумме уплаченных пенсионных взносов по договору негосударственного пенсионного обеспечения. С года применяется социальный вычет в сумме уплаченных налогоплательщиком дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии в соответствии с Федеральным законом от Отключить рекламу Общая сумма социальных вычетов предоставляется в размере фактических расходов, но не может превышать в совокупности руб.

Социальные вычеты предоставляет налоговый орган на основе декларации и пакета документов, подтверждающих право налогоплательщика на вычеты. Социальные вычеты по расходам на негосударственное пенсионное обеспечение, добровольное пенсионное страхование, добровольное страхование жизни могут быть предоставлены налогоплательщику работодателем до окончания налогового периода при соблюдении следующих условий: документального подтверждения расходов налогоплательщика на указанные цели; удержания взносов из выплат в пользу налогоплательщика и перечисления их в соответствующие фонды работодателем; обращения налогоплательщика к работодателю с заявлением о предоставлении социального вычета.

Такое правило установлено пп. НДФЛ в этом случае удерживает страховая организация как налоговый агент. Если налогоплательщику ранее был предоставлен социальный вычет на сумму уплаченных страховых взносов, то страховая организация при выплате физическому лицу выкупной суммы обязана восстановить, то есть вернуть бюджету налог, не удержанный или возращенный налогоплательщику в связи с предоставлением социального вычета.

Отключить рекламу Пример 4. Предположим, что в примере 3 налогоплательщик воспользовался социальным вычетом на сумму 50 руб. В дальнейшем договор был расторгнут. Выкупная сумма составила 60 руб. В какой сумме должна удержать налог страховая организация? При выплате выкупной суммы страховая организация обязана удержать налог в сумме 7 руб. Если налогоплательщик представил справку, выданную налоговым органом, подтверждающую неполучение им социального вычета, то налог составит 1 руб.

Обучение полностью дистанционно, выдаем сертификат. Лобачевского Н. Никулина , к.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: НДФЛ в Украине. Ставки, база налога, налоговый агент

Налоговая база по НДФЛ по договорам страхования cтатьи, При определении. Особенности определения налоговой базы по договорам страхования. При определении налоговой базы учитываются доходы, полученные при определении налоговой базы и подлежит налогообложению у источника выплаты причинения вреда здоровью и (или) возмещения медицинских расходов.

Отключить рекламу В соответствии с действующей редакцией п. Пример 1. Организация заключила договор страхования ответственности директоров и должностных лиц, в соответствии с которыми организация уплачивает страховые взносы. Возникает ли у застрахованных лиц доход, подлежащий обложению НДФЛ, в виде страховых взносов, уплаченных организацией? Требования обязательного страхования ответственности лиц, занимающих руководящие должности, действующее законодательство РФ не содержит. В соответствии с положениями ст. Таким образом, на основании п. Для определения размера налоговой базы каждого налогоплательщика необходимо персонифицировать суммы страховых взносов, уплачиваемые за каждое застрахованное лицо. При этом налоговые эксперты высказывают противоположное мнение, отмечая, что при страховании ответственности у застрахованных лиц дохода не возникает, доход в виде страховой выплаты получает страхователь. По договорам добровольного личного страхования не облагаются НДФЛ страховые взносы п. По договорам добровольного пенсионного страхования не облагаются НДФЛ страховые взносы. Однако при определении налоговой базы учитываются суммы пенсий физическим лицам, выплачиваемых по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, заключенным организациями и иными работодателями в пользу физических лиц п. До года НДФЛ выплачивали работодатели, делающие взносы по договорам добровольного пенсионного страхования, с 1 января года порядок изменился и НДФЛ стал исчисляться из суммы пенсии, которую выплачивают застрахованному лицу. В связи с тем, что переходный период от одного правила к другому не был предусмотрен, возникло двойное налогообложение у тех физических лиц, которые заплатили налог со страховых взносов и были вынуждены платить налог с сумм страховых выплат. Конституционный суд в Постановлении от Отключить рекламу Схожая ситуация сложилась в отношении налогообложения страховых выплат по договорам добровольного долгосрочного страхования жизни. По действующему законодательству договоры страхования жизни относятся к договорам личного страхования, следовательно, на них распространяется положение п. Выплаты по договору страхования жизни, если по условиям договора страховые взносы уплачиваются не налогоплательщиком, следует облагать НДФЛ в соответствии с пп. При этом в отличие от договоров страхования жизни, по которым страховые взносы производятся налогоплательщиком, по рассматриваемым договорам облагается вся сумма страховой выплаты.

Налоговая база по НДФЛ по договорам страхования cтатьи ,

В данной статье мы ответим на этот вопрос, опираясь на нормы действующего налогового и гражданского законодательства. Налоговый кодекс РФ утверждает, что при подаче декларации о доходах налогоплательщик обязан включить в нее и возмещение, полученное от страховой компании на территории государства или за его пределами.

Налогооблагаемая база при налогообложении страхового возмещения

Статья При этом в отличие от договоров страхования жизни, по которым страховые взносы производятся налогоплательщиком, по рассматриваемым договорам облагается вся сумма страховой выплаты. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципальных образований городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга , на территории которого введен налог. За последние пятнадцать лет — период демонополизации страхового рынка в республике применялись четыре разных системы налогообложения страховых организаций. Налоговый кодекс. Федерального закона от

Купить систему Заказать демоверсию. Налоговая база. Документ изменен - см. Вопросы применения ст. Налоговой базой для целей настоящей главы признается денежное выражение прибыли, определяемой в соответствии со статьей настоящего Кодекса, подлежащей налогообложению. Налоговая база по прибыли, облагаемой по ставке, отличной от ставки, указанной в пункте 1 статьи настоящего Кодекса, определяется налогоплательщиком отдельно. Налогоплательщик ведет раздельный учет доходов расходов по операциям, по которым в соответствии с настоящей главой предусмотрен отличный от общего порядок учета прибыли и убытка. Федерального закона от Доходы и расходы налогоплательщика в целях настоящей главы учитываются в денежной форме. Доходы, полученные в натуральной форме в результате реализации товаров работ, услуг , имущественных прав включая товарообменные операции , учитываются, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, исходя из цены сделки с учетом положений статьи Федеральных законов от Внереализационные доходы, полученные в натуральной форме, учитываются при определении налоговой базы исходя из цены сделки с учетом положений статьи Для целей настоящей статьи рыночные цены определяются в порядке, аналогичном порядку определения рыночных цен, установленному статьей При определении налоговой базы прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала налогового периода. В случае, если в отчетном налоговом периоде налогоплательщиком получен убыток - отрицательная разница между доходами, определяемыми в соответствии с настоящей главой, и расходами, учитываемыми в целях налогообложения в порядке, предусмотренном настоящей главой, в данном отчетном налоговом периоде налоговая база признается равной нулю.

Автомобиль принадлежит организации, применяющей УСН с объектом налогообложения "доходы". Является ли страховое возмещение, выплаченное страховой организацией по факту ДТП с участием данного автомобиля, доходом, учитываемым при налогообложении?

В налоговом учете бухгалтер также учел всю сумму страховой премии. В налоговом учете сумму страхового возмещения, подлежащую получению от страховой компании, бухгалтер включил во внереализационные доходы. Сделал он это на дату принятия страховой компанией решения о выплате страхового возмещения.

.

.

.

.

.

.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: НДС 2019. 5 советов по оптимизации налога на добавленную стоимость. Лайфхаки, схемы и методы
Похожие публикации